НАЛОГИ СОЦИАЛЬНЫЕ


НАЛОГИ СОЦИАЛЬНЫЕ
(англ. social taxes) – разновидность прямых налогов, имеющих целевое назначение. Н.с. выступают осн. источником целевых внебюджетных фондов соц. назначения; пенсионные, соц. страхования, занятости и др. Появление Н.с. обусловлено развитием системы гос. соц. защиты граждан, как результат экономических потрясений 90-х гг. Основной объект обложения Н.с. – разл. виды выплат за выполнение трудовых обязанностей. Соотношение ставок Н.с., уплачиваемых юридич. и физич. лицами, зависит от сложившихся экономич., соц. и политич. условий в конкретной стране. Так, в США работодатели и наемные работники платят в Пенсионный фонд поровну – по 9%. В РФ Н.с. в виде обязательных отчислений в Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд обязательного страхования РФ, Государственный фонд занятости РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ были введены в период проведения экономич., в т.ч. налоговой реформы в 1991–92 гг. и действовали до 1 янв. 2001 (см. Единый социальный налог). Отчисления в гос. соц. внебюджетные фонды относятся к группе федеральных налогов. Плательщиками страховых соц. взносов на выплаты, начисленные в пользу работников, могут быть работодатели – юридич. и физич. лица, а также иные хозяйствующие субъекты, оплатившие выполненную работу либо оказанную услугу. К работодателям относятся: предприятия, орг-ции и учр-ния независимо от форм собственности, отраслевой (ведомственной) принадлежности и организационно-правовой формы деятельности, в т.ч. с иностранными инвестициями; компании, фирмы, др. орг-ции, в т.ч. товарищества, образованные в соответствии с законодательством иностранных гос-в и осуществляющие предпринимат. и иную деятельность на тер. РФ через постоянное представительство; иностранные юридич. лица, получающие доход, не связанный с деятельностью в России, через постоянное представительство. Плательщиками-работодателями являются также граждане, в т.ч. иностранные, применяющие труд наемных работников в личном хозяйстве. За адвокатов начисление и уплата страховых взносов производится коллегиями адвокатов. Плательщики-работодатели должны зарегистрироваться в соотв. фондах в течение 30 дней после гос. регистрации путем подачи заявления установл. образца. За отказ от регистрации в качестве плательщика страховых взносов к юридич. лицам применяется финанс. санкции в виде взыскания 10% причитающихся к уплате сумм страховых взносов за весь период существования. Общим объектом обложения по отчислениям в гос. внебюджетные фонды соц. назначения является фонд оплаты труда, начисленный по всем основаниям. Специфика объекта обложения в Пенсионный фонд РФ состоит во включении в него выплат за выполненные работы и оказанные услуги (с 1997) по договорам (в т.ч. заключенным с индивид. предпринимателями) гражданско-правового характера (подряда; НИОКР; возмездного оказания услуг; перевозки; трансп. экспедиции; хранения; поручения; комиссии; агентирования; доверительного управления имуществом), а также авторским договорам. По Государственному фонду социального страхования РФ взносы начисляются только на фонд оплаты труда (без выплат по договорам подряда и поручения). Объект обложения по Фонду обязательного медицинского страхования РФ – фонд оплаты труда по всем основаниям (вкл. выплаты по договорам подряда и поручения). Облагаемый оборот по страховым взносам во внебюджетные фонды соц. назначения – полная сумма заработка и др. выплат без вычета налогов. В фонд оплаты труда, на который начисляются страховые платежи, в частн., включаются: заработная плата [начисленная пропорционально отработанному времени (выполненной работе) по тарифным ставкам, окладам или сдельным расценкам, независимо от форм и систем оплаты труда, принятых на предприятии, в учр-нии, орг-ции, на всех работников, включая совместителей и работающих по договорам – подряда, поручениям]; стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты труда; выплаты стимулирующего характера по системным положениям [премии (включая стоимость натуральных премий) за производственные результаты, вознаграждения по итогам работы за год; надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.д.); а также вознаграждения (процентные надбавки) за выслугу лет, стаж работы (надбавки за стаж работы по специальности в данном хозяйстве)]; выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда [выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда: по районным коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных р-нах; надбавки к заработной плате за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и в приравн. к ним местностях, в районах европ. Севера и др. районах с тяжелыми природно-климатическими условиями; доплаты за условия труда (за работу в тяжелых и вредных, а также в особо тяжелых и особо вредных условиях труда); доплаты за работу в ночное время, за работу в многосменном режиме; доплаты работникам до фактич. заработка в случае временной утраты трудоспособности, пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производств. травм; др. выплаты]. Перечень выплат, относящихся к необлагаемому обороту, регламентируется нормативными актами. Наиболее узким (следоват., распространяющимся на все внебюджетные социальные фонды) он является по Пенсионному фонду РФ. К необлагаемым выплатам относятся: компенсация за неиспользованный отпуск; выходное пособие при увольнении, единовременные выплаты работникам в связи с выходом на гос. пенсию; стипендии, выплачиваемые предприятиями учащимся (аспирантам), направленным на обучение с отрывом от производства; стипендии, утверждаемые благотворит. орг-циями; пособия молодым специалистам после окончания средних и высших специальных учебных заведений; компенсационные выплаты [суточные (командировочные), возмещение расходов по проезду; выплаты в возмещение ущерба, причиненного здоровью и имуществу работников вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера; стоимость предоставленной бесплатно квартиры, коммун. услуг, топлива, проездных билетов отд. категориям работников в соответствии с законодательством; стоимость рациона бесплатно предоставляемого питания (в случаях, предусмотренных законодательством); дотации на обеды, стоимость путевок на санаторно-курортное лечение и в дома отдыха (за счет фонда соц. развития или фонда потребления)]. На выплаты в возмещение расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей, и иные компенсации работникам, превышающие установл. гос-вом нормы (напр., на суточные по служебным командировкам), страховые платежи в Пенсионный фонд РФ начисляются. Не начисляются страховые платежи на суммы материальной помощи: оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов гос. власти и местного самоуправления, иностранных гос-в, а также правительств. и неправительств. межгос. орг-ций; оказываемой работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников; оказываемой гражданам благотворит. организациями и экологич. фондами, осуществляющими деятельность в соответствии с законодательством РФ. Не включаются в расчет отчислений в Пенсионный фонд след. страховые платежи: уплачиваемые организацией в пользу работников по обязат. страхованию; уплачиваемые организацией в пользу работников по договорам добровольного медицинского страхования, заключаемым на срок не менее одного года, договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного или утраты застрахованным трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей [при условии отсутствия у работодателя задолженности по платежам в ПФ и если указ. договоры не предусматривают страховых выплат застрахованным без наступления страхового случая (напр., в связи с окончанием срока действия договоров или их долгосрочным расторжением)]; уплачиваемые работодателями (не свыше 24 МРОТ в год) по договорам негос. пенсионного страхования и обеспечения, заключенным с негос. пенсионными фондами и страховыми орг-циями на срок не менее 5 лет и предусматривающим выплаты сумм в случаях установления застрахованному инвалидности и(или) достижения им пенсионного возраста (при условии отсутствия задолженности по платежам в Пенсионный фонд). По др. внебюджетным фондам также предусмотрены выплаты, не включаемые в облагаемый оборот. В совокупности их можно назвать социальными льготами, предоставляемыми работникам из разл. фондов и средств. К ним, в частности, относятся: стоимость путевок на лечение и отдых, приобретаемых за счет средств орг-ций; стоимость лечения работников, оплачиваемая за счет средств орг-ции; единоврем. премии в связи с юбилейными датами; безвозвратные ссуды, а также суммы, выданные работнику для погашения возвратных ссуд и кредитов; поощрит. выплаты (включая премии) за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность и в др. аналогичных случаях, производимые за счет фонда заработной платы; материальная помощь, предоставляемая отд. работникам по семейным обстоятельствам; надбавки к пенсиям работающим на предприятии, единоврем. пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования; стипендии состоящим в списочном составе работникам, направленным предприятием на обучение; взносы на добровольное страхование и т.д. Облагаемый оборот для индивид. предпринимателей, в т.ч. иностранных граждан, а также для частных детективов, занимающихся частной практикой нотариусов, индивид. аудиторов – сумма полученного дохода за вычетом расходов, связанных с его извлечением, либо сумма доходов, определяемая исходя из стоимости патента. Тарифы по отчислениям в гос. внебюджетные фонды соц. назначения устанавливаются на федеральном уровне в законодат. порядке. Действующие размеры тарифов в Пенсионный фонд РФ составляют: для работодателей-организаций – 28% (включая авторский гонорар); для работодателей-организаций, занятых в производстве с.-х. продукции, – 20,6%; для индивид. предпринимателей, в т.ч. иностранных граждан, а также частных детективов, занимающихся частной практикой нотариусов, аудиторов, – 28% (в т.ч. при использовании труда наемных работников); для крестьянских (фермерских) хозяйств, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиц. отраслями хозяйствования, – 20% дохода от их видов деятельности; для адвокатов – 28% начисленных в пользу работников выплат; для граждан, использующих труд наемных работников (в т.ч. на основе договоров гражданско-правового характера, предметом к-рых являются выполнение работ и оказание услуг), – 28% от начисленных в пользу работников выплат; для работающих граждан, включая наемных работников – 1%. Страховые взносы в Фонд социального страхования начисляются по единому тарифу 5,4% начисленной оплаты труда для всех плательщиков независимо от профсоюзной принадлежности. По Фонду обязательного медицинского страхования действуют след. размеры для: федерального фонда медицинского страхования – 0,2% начисленной оплаты труда; территориального фонда медицинского страхования – 3,4% начисленной оплаты труда. Льготы по платежам во внебюджетные соц. фонды ограничены. С 1 янв. 1997 от уплаты страховых взносов освобождаются орг-ции, официально зарегистрированные как общественные орг-ции инвалидов и пенсионеров, а также пр-тия, учр-ния и орг-ции, уставный капитал к-рых состоит полностью из вкладов общественных орг-ций инвалидов и пенсионеров и численность работающих инвалидов в к-рых составляет не менее 50% общей численности работающих (если численность работающих инвалидов составляет менее 50% общей численности работающих, освобождение от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд применяется в части выплат, начисленных в пользу инвалидов и пенсионеров независимо от источников финансирования). Принадлежность определяется тем, что собственник обладает правом владения, пользования, распоряжения их доходами и имуществом в натуральном и ден. выражении. Деятельность этих орг-ций, пр-тий, учр-ний должна быть направлена на осуществление уставных целей собственника. Юридич. лица уплачивают взносы 1 раз в месяц в срок, установленный для получения оплаты труда за истекший месяц (но не позднее 15 числа месяца, след. за расчетным периодом), в безналичном порядке. Платежное поручение о перечислении взносов плательщика выписывается в полных рублях и представляется в банк одновременно с истребованием денег на зарплату за соотв. период. За каждый день просрочки уплаты страховых взносов начисляется пеня в размере 1% (для предпринимателей без образования юридического лица и граждан, использующих наемный труд, – 0,5%) суммы недоимки со следующего дня по истечении срока уплаты и по день уплаты включительно. За работающих по найму работников обязат. взносы уплачивают работодатели путем вычета средств из их заработка у источника выплаты. Предприятия, функционирующие на коммерч. началах, включают обязат. отчисления по законодательно установленным нормативам во внебюджетные фонды соц. назначения в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу «Отчисления на социальные нужды»

Финансово-кредитный энциклопедический словарь. — М.: Финансы и статистика. . 2002.

Смотреть что такое "НАЛОГИ СОЦИАЛЬНЫЕ" в других словарях:

  • НАЛОГИ СОЦИАЛЬНЫЕ — СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГИ …   Юридическая энциклопедия

  • НАЛОГИ СОЦИАЛЬНЫЕ — (см. СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГИ) …   Энциклопедический словарь экономики и права

  • Налоги — (Taxes) Определение налогов, классификация и виды налогов Информация об определении налогов, классификация и виды налогов Содержание Содержание Определение Доктринальные определения налоги как экономическая категория Генезис категории налог в… …   Энциклопедия инвестора

  • Налоги — Налог обязательный безвозмездный платёж, взимаемый центральным правительством или местными органами власти с организаций и физических лиц в целях финансирования расходов государства. Налоги представляют собой принудительные трансферты, получаемые …   Википедия

  • СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГИ — группа целевых налогов, уплачиваемых работодателями, работниками и предпринимателями в специализированные социальные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования. Фонд обязательного медицинского страхования. Фонд занятости населения.… …   Юридический словарь

  • СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГИ — группа целевых налогов, уплачиваемых работодателями, работниками и предпринимателями в специализированные социальные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд занятости… …   Юридическая энциклопедия

  • Социальные и политические последствия нормандского завоевания Англии и дальнейшее развитие в ней феодальных отношений (XI—XIII вв.) — Несколько более замедленными темпами, по сравнению с Францией, происходило развитие феодальных отношений в Англии. В Англии к середине XI в. в основном уже господствовали феодальные порядки, но процесс феодализации далеко еще не завершился, и… …   Всемирная история. Энциклопедия

  • Налоги — (общая теория). I. Историческое развитие Н. Налоги, ныне составляющие главный источник государственного дохода, возникали и развивались постепенно, заменяя собой прежние способы извлечения доходов. Существование стройной системы Н. есть, поэтому …   Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона

  • Социальные налоги — платежи предприятий в госбюджет на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу …   Экономика: глоссарий

  • СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГИ — группа целевых налогов, уплачиваемых работодателями, работниками и предпринимателями в специализированные социальные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд занятости… …   Энциклопедический словарь экономики и права

Книги